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【税务】不征税收入如何申报？相关支出如何处理？企业所得税汇算清缴难点解析来了！
发布时间：
2020-05-13
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又到了企业所得税一年一度的汇算清缴期，今天税小皖来跟您聊聊企业所得税中的不征税收入，这也是历年企业所得税年度申报的难点和风险点之一。
首先我们要知道何为不征税收入？《 中华人民共和国企业所得税法 》第七条明确规定了企业所得税不征税收入主要包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入等。
其他不征税收入是指什么？
财政性资金如何理解？
财政性资金需要计入企业当年收入总额吗？
是不是企业取得的所有财政性资金都是不征税收入？
如符合条件的软件企业取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独核算，可以作为不征税收入处理。小规模纳税人季度销售额未超过30万元暂免征收的增值税款不能作为不征税收入。
1、不征税收入不等于免税收入！
支出处理大不同！！
符合条件的企业所得税免税收入是收入免税，对应的成本费用可以在企业所得税税前列支；而不征税收入是收入不征税，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》明确规定不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
2、不征税收入用于研发活动所产生的费用
或者无形资产不能享受加计扣除政策
国家税务总局公告2015年第97号规定企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。故您
选择不征税收入不一定有利！
3、不征税收入孳生的利息处理
根据财税〔2009〕122号规定，非营利组织取得的不征税收入孽生的银行存款利息免税。在税法没有其他特别规定的情况下，除非营利组织之外其他的企业不征税收入取得的孽生利息是需要缴纳企业所得税的。
4、不征税收入长期未支出的处理
财税〔2011〕70号规定企业取得的不征税收入在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。计入应税收入总额的财政性资金发生的成本费用支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。
来源：黄山税务
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